（原標題： 公司破產清算稅務局查賬嗎？）

公司破產清算稅務局查賬嗎？隨著社會主義市場經濟的不斷發展，公司，這個市場經濟中的經營主體，難免會因為決策失誤或市場淘汰機制的作用，而面臨因經營不善而造成的 破產局面。在申請破產的過程中，企業或公司會涉及一系列的稅務問題，那么公司破產清算稅務局查賬嗎？接下來，廣州代理記賬機構小編為大家解惑。

一、公司破產清算稅務局查賬嗎

在《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）中提到，企業應進行清算所得稅處理主要包括以下兩種情況：

（一）按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業；

（二）企業重組中需要按清算處理的企業。而各種類型的企業清算中，企業破產清算中涉及的稅收問題往往更加復雜。

二、企業破產清算中的所得稅處理問題

財稅[2009]60號提到企業清算需要進行所得稅處理的情況包括按照《企業破產法》規定需要進行清算的企業。但是，企業破產清算需要在被清算的企業層面和投資者層面進行企業所得稅的清算嗎？

（一）企業破產清算投資者層面的所得稅處理問題

根據《企業破產法》的相關規定，破產清算是出現在企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力。

破產清算中的一個核心要件是資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力。在企業資產的清償順序中，債權人是優先于企業投資者受償的。在企業破產清算中，企業的全部資產已經不足以清償債權人了，這就意味著企業的投資者已經無法得到任何清償了。因此，對于企業的投資者而言，其該項投資已經全部發生了損失。

此時，根據國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發[2009]88號）第三十七條的規定：企業符合條件的股權（權益）性投資損失，應依據下列相關證據認定損失，其中第二種情況就是有關被投資方破產公告、破產清償文件。這就是說，在企業出現破產清算的情況下，企業的投資者無需等到破產企業進行完企業層面的所得稅清算業務后再進行投資者層面的所得稅清算。

因此，在企業破產清算中，投資者層面的所得稅處理非常簡單。企業投資者只需要根據國稅發[2009]88號的規定，向稅務機關提供被投資方企業的破產公告，即可向稅務機關進行該項投資資產損失的報批手續，確認資產損失在當年企業所稅匯算清繳時扣除。對于個人投資者，該項投資無所得，也就不涉及任何所得稅處理。

（二）企業破產清算中企業層面的所得稅處理問題

根據財稅[2009]60號的規定，清算所得的計算公式為：

清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損

從這個公式我們可以看出，企業破產清算環節，清算所得主要是來源于清算環節資產變價中的增值收益和債務的清償損益。由于破產清算中，企業的資產不足以清償全部負債，因此，最終大部分的債務都是按比例部分清償的。因此，在破產清算中，債務清償損益是清算所得的一個非常重要的來源。所以，如果嚴格按財稅[2009]60號文件的這個公式，我們可以看出，幾乎在所得（所有）的企業破產清算中，在企業層面我們都可以計算出清算所得，即破產清算的企業需要在清算環節就清算所得繳納企業所得稅。

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