（原標(biāo)題： 公司代理記賬做賬需要企業(yè)常見(jiàn)的單據(jù)）

   公司代理記賬做賬需要企業(yè)常見(jiàn)的單據(jù)：增值稅單據(jù)怎么抵扣?丟失單據(jù)怎么辦?如何進(jìn)行稅前扣除?

下面廣州代理記賬公司以自己的經(jīng)驗(yàn)說(shuō)說(shuō)常常要用到到單據(jù)。

　  1.物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具單據(jù)?

　　答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具單據(jù)，應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

　　同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi)，不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用：(1)自來(lái)水公司、電力公司將單據(jù)開(kāi)具給客戶(hù);(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)單據(jù)轉(zhuǎn)交給客戶(hù);(3)物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。

　　住宅專(zhuān)項(xiàng)維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅單據(jù)。

　　2.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得單據(jù)，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　3.企業(yè)員工出國(guó)考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)單據(jù)，可以憑該單據(jù)稅前列支嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　4.我公司取得快遞公司的單據(jù)，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財(cái)務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《單據(jù)管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的單據(jù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開(kāi)具單據(jù)應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者單據(jù)專(zhuān)用章。

　　因此，企業(yè)索取單據(jù)時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得單據(jù)時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者單據(jù)專(zhuān)用章等不符合規(guī)定的單據(jù)，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5.商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通單據(jù)有什么要求?

　　答：銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通單據(jù)的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通單據(jù)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

　　6.一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用單據(jù)?

　　答：除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票：(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨的;(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用單據(jù)的其他情形。

　　7.收到的增值稅電子普通單據(jù)是否可以入賬?

　　答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子單據(jù)，可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子單據(jù)系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通單據(jù)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))，增值稅電子普通單據(jù)的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)單據(jù)的，可以自行打印增值稅電子普通單據(jù)的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通單據(jù)相同。

　　8.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)單據(jù)還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)單據(jù)?

　　答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅單據(jù)。

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