（原標題： 稅務(wù)機關(guān)的企業(yè)研發(fā)費用在稅期加計扣除）

  廣州記賬報稅公司對稅務(wù)機關(guān)的企業(yè)研發(fā)費用在稅期加計扣除解讀！

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的要求，對研發(fā)支出進行會計處理，同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個會計年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

如何歸集允許加計扣除研發(fā)費用？廣州記賬報稅公司認為有以下幾點：

（一）加速折舊費的歸集

企業(yè)用于研發(fā)活動的一起、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅期扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過稅法規(guī)定的計算的金額。

（二）多用途對象費用的歸集

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同事從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要的記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，為分配的不得加計扣除、

（三）其他相關(guān)費用的歸集與限額計算

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當按照以下公式計算：

其他相關(guān)費用限額=允許加計扣除的研發(fā)費用中的第一項至第五項的費用之和×10%/（1-10%）

當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅期加計扣除數(shù)額，當其他相關(guān)費用實際發(fā)生額大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

（四）特殊收入的扣減

企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

（五）財政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)，不得就算加計扣除或攤銷。

（六）不允許加計扣除的費用

法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

研發(fā)費加計扣除申報及備案管理

（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表調(diào)制研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（二）研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

（三）企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)浒浮?/p>

1、自主、委托、合作研究項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。

4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）。

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。

6、“研發(fā)支出”輔助賬。

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

8、省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

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