（原標(biāo)題： 2017年代理記賬中匯算清繳的難點(diǎn)）

    在政策不斷的更新下，很多企業(yè)在所得稅的稅前扣除面前都犯了難。2017年代理記賬中匯算清繳的難點(diǎn)比較多，但其實(shí)只要掌握和厘清下面這幾個點(diǎn)，代理記賬公司就能更好地使用稅前扣除政策，以下是正穗代理記賬公司認(rèn)為的難點(diǎn)，不知道個企業(yè)做賬的時候是否遇到了？

第一個難點(diǎn)是對一些新出臺的政策特別是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的把握。新出臺的優(yōu)惠政策，例如2016年實(shí)施的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政、股權(quán)激勵和技術(shù)入股遞延納稅等，規(guī)定較為復(fù)雜，完全掌握這些政策有一定難度。

第二個難點(diǎn)在于填寫一些比較特殊的報表，這些申報表并不在年度申報表體系內(nèi)，企業(yè)可能不熟悉，但涉及到的企業(yè)必須在匯算清繳時填報，譬如《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（總局公告2015年97號）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》（總局公告2015年48號）、《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》（總局公告2015年40號）、《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（總局公告2015年33號）等。

第三個難點(diǎn)就是傳統(tǒng)的一些高難度事項(xiàng)，譬如企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、加速折舊、境外所得稅收抵免、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)等事項(xiàng)，這些事項(xiàng)本身和相應(yīng)的稅收規(guī)定都比較復(fù)雜，企業(yè)不大容易掌握，而上述這些事項(xiàng)又往往是稅務(wù)部門監(jiān)控的重點(diǎn)。

第四個難點(diǎn)就是營改增對匯算清繳的影響。對2016年實(shí)施營改增的四大行業(yè)企業(yè)來說，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注營改增對企業(yè)會計(jì)核算和所得稅的影響，包括新的增值稅會計(jì)核算辦法，以及增值稅對企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤、報表等的影響；其次應(yīng)當(dāng)關(guān)注增值稅和企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)、視同銷售、折讓折扣等方面的差異；第三應(yīng)當(dāng)關(guān)注營改增對個人所得稅、城建稅、土地增值稅等其他稅種的影響；第四應(yīng)當(dāng)關(guān)注營改增后增值稅發(fā)票管理的各種新規(guī)定，避免稅前扣除出現(xiàn)發(fā)票方面的問題；第五應(yīng)當(dāng)注意2016年5月1日營改增實(shí)施前后稅務(wù)處理的差異。

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