（原標題： 深圳“營改增”：交通運輸行業(yè)稅負增長逾六成）

　　【導讀】深圳市交通運輸行業(yè)今后或?qū)⒚媾R稅收不降反升的尷尬。

廣州記賬公司了解到，深圳市即將在交通運輸行業(yè)實施的營業(yè)稅改征增值稅(下稱“營改增”)方案，之前本報記者調(diào)查物流行業(yè)時發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)今后或?qū)⒚媾R稅收不降反升的尷尬。與物流業(yè)一樣，同為交通運輸重頭的公路客運行業(yè)，近日也召集企業(yè)舉行了座談會，商討了應對“營改增”的辦法，并初步形成四點意見。

　　按照客運公司的說法，公路客運行業(yè)，近來由于受到航空、鐵路運輸?shù)臎_擊，本已屬于微利行業(yè)，且沒有政府補貼。如草率實行“營改增”政策，最終或?qū)е麓笃髽I(yè)拆分、小企業(yè)破產(chǎn)的危險局面，不僅有礙行業(yè)發(fā)展，也影響到就業(yè)等問題。

　　“營改增”初衷是為企業(yè)減稅

　　據(jù)介紹，在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。這一稅制在創(chuàng)立之初，對于促進財政增收發(fā)揮了重要作用。不過，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種不同行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出弊端。

　　按照當前的稅制，營業(yè)稅是按營業(yè)額全額征稅，不能扣除經(jīng)營進項成本，屬于“道道征收，全額征稅”，有重復征稅之嫌;而增值稅是成本扣除后的差額征稅，只對環(huán)節(jié)凈增額征稅，屬于“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，相對比較科學，也更利于企業(yè)減負。

　　以軟件行業(yè)為例，在“營改增”之前，軟件企業(yè)在購置軟件時，支付了軟件的增值稅;但在對外提供軟件服務(wù)時，又需要繳納營業(yè)稅，企業(yè)既交增值稅又交營業(yè)稅，負擔自然加重。稅改之后，軟件企業(yè)在購買軟件時繳納的稅收，就可以作為進項稅收被扣除，從而降低了運營成本。

　　據(jù)悉，之前增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營業(yè)稅。為了降低企業(yè)稅負，今年年初，上海市率先試行營業(yè)稅改征增值稅方案，其中交通運輸業(yè)是作為一個大行業(yè)，被納入稅改范圍。

　　在上海試點的基礎(chǔ)上，今年7月底，國務(wù)院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至全國10個省(直轄市、計劃單列市)，深圳市將于11月1日起正式實施“營改增”方案。

　　深圳“營改增”試點范圍與上海基本相同，涵蓋了交通運輸業(yè)(1個大行業(yè))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6個小行業(yè)，包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè))。深圳市公布的“營改增”試點納稅人名單共有54440戶，涵蓋了金蝶軟件、招商物流、順豐速運等本土企業(yè)。

　　據(jù)介紹，此次稅改在現(xiàn)行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運輸業(yè)適用11%，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用17%稅率。營改增小規(guī)模納稅人征收率適用3%。

　　僅三成成本可抵稅 稅負增長逾六成

　　記者了解到，由于之前營業(yè)稅，是按照營收額的3%征收，改為增值稅之后，稅率上調(diào)至6%-17%不等，單就銷項稅而言，稅率大幅上升。

　　廣州記賬公司了解到，深圳市安道運輸集團財務(wù)部長馬俊澤測算，若該公司年收入是7000萬，每年需要交納稅收約200萬元，而按照新的稅收政策，每年需要交納銷項稅達到700萬，稅率上浮7.73%。

　　不過，企業(yè)應繳增值稅，是由銷項稅減去進項稅之后的差額。因此“營改增”之后，企業(yè)稅負的變化，主要取決于可用抵扣進項稅額的多少，可抵扣額度多，則可能減負，若額度少，稅負則可能不降反升。

　　據(jù)率先實行“營改增”的上海市統(tǒng)計數(shù)據(jù)，“營改增”之后約有89.1%的試點納稅人稅負不同程度降低，10.9%的試點企業(yè)(主要為一般納稅人)稅負出現(xiàn)不同程度的上升。道路運輸行業(yè)中的一般納稅人企業(yè)，即位于稅負上升的行列。

　　按照營業(yè)稅與增值稅計算公式，道路運輸行業(yè)一般納稅人企業(yè)改3%的營業(yè)稅為11%的增值稅后，據(jù)推算，企業(yè)只有在進項稅額保持在營業(yè)收入的7%以上，才可能減負。但在目前的道路運輸行業(yè)，由于可供抵扣的進項稅額有限，實際上不可能做到。

　　據(jù)相關(guān)規(guī)定，道路運輸業(yè)各項營運成本中，只有新購車輛、車輛維修、燃油、聯(lián)運、外包、日常辦公、營業(yè)用水點等支出能夠進行進項稅抵扣，而占營運成本比重較大的人工費、過路過橋費、保險費等支出，均不屬于增值稅進項抵扣范圍。

　　深圳市道路運輸協(xié)會提供的數(shù)據(jù)顯示，當前一輛客運班車每月成本約為151452萬元，按照目前客運行業(yè)5%的盈利水平推算，一輛班車可創(chuàng)造營業(yè)額159432萬元。按照稅改之前營業(yè)額3%的繳稅方法，該輛車每月需繳稅4783元。

　　“營改增”之后，企業(yè)應繳銷項稅額按照11%的公式計算為15799.7元，進項稅額中由于只有82347萬元的成本可作為進項稅抵扣項，按照增值稅計算法則，可抵扣額度為8160.6萬元。銷項稅減去進項稅之后，算出應繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當于稅負增加60%。

　　全行業(yè)或?qū)⒃庥鎏潛p 大企業(yè)面臨拆解命運

　　廣州記賬公司了解到，“可抵扣項目本來不就多，而原本可以抵扣的一些項目，還經(jīng)常拿不到增值稅發(fā)票，這無異于雪上加霜。”深圳市新通寶運輸公司副總經(jīng)理趙鈺說。據(jù)深圳市道路運輸協(xié)會統(tǒng)計，一般來說，僅有約30%的營運成本，能取得增值稅專用發(fā)票可用于進項稅額抵扣。

　　特別是當一些運輸企業(yè)，在一些小型加油站和修理廠產(chǎn)生的燃油費和修理費支出，往往很難取得增值稅專用發(fā)票，而無法用于進項稅抵扣。“比如配件這塊，大概有60%是可以拿到增值稅發(fā)票，做進項稅抵扣的，剩下的40%是購自一些小的配件商，沒法提供發(fā)票。”

　　趙鈺透露，一些小型配件商甚至表示，若采購企業(yè)不索取增值稅發(fā)票，則價格可以便宜，若要發(fā)票則價格較貴，“這等于將可抵扣費用，轉(zhuǎn)嫁到成本里了。”此外，運輸企業(yè)購進車輛等固定資產(chǎn)，雖可做進項稅抵扣，但車輛的更新周期較長，如平均到每年，車輛購置的進項稅抵扣效果也十分有限。

　　一些運輸企業(yè)表示，“營改增”之后，企業(yè)的稅負額普遍增加60%以上，若不及時出臺政策，深圳道路運輸企業(yè)或?qū)⑷棵媾R虧損，上海已是前車之鑒。據(jù)上海市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計，截至今年6月15日，上海全市6647戶交通運輸業(yè)一般納稅人共申報繳納增值稅23.0億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，凈增加稅收1.2億元，其中公路運輸增加稅負1.5億元。

　　“目前公路客運已是微利行業(yè)，平均利潤已經(jīng)降到了5%，如果冒然實行營改增，很多小型運輸企業(yè)倒閉是顯而易見的。”深圳市道路運輸協(xié)會秘書長王光照稱。與此同時，在稅負重壓下，可能會有一些大型企業(yè)也會為了避稅而將企業(yè)拆分。

　　據(jù)介紹，按照國稅部門規(guī)定，廣東實施“營改增”試點的納稅人資格認定，以應稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，作為區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準，超過500萬需按照一般納稅人征收17%、11%或6%不等的稅率，低于500萬則為小規(guī)模納稅人，只需征收3%的稅率。

　　“營改增對于大企業(yè)影響很大，企業(yè)在經(jīng)營不下去的時候，難免會考慮將企業(yè)拆分小企業(yè)，這不利于道路運輸企業(yè)做大做強，形成規(guī)模化和集約化經(jīng)營。”一名運輸業(yè)內(nèi)人士稱。

　　廣州記賬公司了解到，一旦企業(yè)拆分，小企業(yè)抵御市場風險能力相對較弱，若成本居高不下，難免出現(xiàn)投機行為，比如減少駕駛員人數(shù)、降低安全管理開支等等。

　　市道路運輸協(xié)會：盡快出臺“營改增”過渡期政策

　　“道路運輸業(yè)目前是一個低利潤、高風險的行業(yè)，尤其是近年來高鐵、輕軌、地鐵的迅猛發(fā)展，給道路運輸帶來了巨大的沖擊。”深圳市道路運輸協(xié)會負責人介紹，當前運輸企業(yè)收入急劇下降，而人工、燃油等運輸成本卻在節(jié)節(jié)攀升，道路運輸行業(yè)內(nèi)憂外患，生存壓力重重。

　　專家認為，國家實施“營改增”的目的是避免重復征稅，減輕企業(yè)負擔，從整體上降低稅負水平。如果“營改增”試點導致道路運輸企業(yè)稅負大幅增加，這與“營改增”的初衷是不相符合的。為此，深圳市道路運輸協(xié)會，根據(jù)此前北京、上海的實施情況提出“營改增”過渡期四種參考模式：

　　1、超值返還(“北京模式”)：

　　北京市實施“營改增”方案后，設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅試點改革財政扶持資金”，對稅負增加部分進行扶持，資金不設(shè)上限，具體增加多少就補貼多少。企業(yè)可按月進行申報，財政資金按季度預撥，資金按年清算。

　　據(jù)深圳某運輸公司負責人透露，當初深圳稅務(wù)部門在與企業(yè)座談時也曾提出，會按照兩個版本測算企業(yè)成本，但今后是否采取差額返還的政策，目前尚未有定論。

　　2、簡易增收(“上海模式”)

　　上海“營改增”試點期間，對于提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，即按照不含稅銷售額乘以3%的征收率繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規(guī)模納稅人的相同。

　　深圳企業(yè)希望也能夠?qū)㈤L途客運納入“公交客運”范疇，實施“簡易增收”，若不能實現(xiàn)，至少可對采取減半征收增值稅，或?qū)⒃鲋刀惢径惵矢臑?%。

　　3、財政扶持(“上海模式”)

　　上海市根據(jù)試點企業(yè)申報繳納的增值稅情況，對因在改革試點過程中實際稅負有一定增加的企業(yè)，填報《營業(yè)稅改增值稅企業(yè)稅負變化申報(審核)表》，通過市與區(qū)縣兩級財政建立的專項資金予以扶持，有效平衡企業(yè)稅負。

　　在“營改增”試點過程中，深圳市的道路運輸企業(yè)呼吁市政府能出臺相應的補貼政策，對增加稅負的企業(yè)給予補貼。

　　4、擴大進項稅抵扣范疇

　　據(jù)深圳恒譽光明運輸集團提供的數(shù)據(jù)，該公司所有運營成本中，路橋費和保險費超過15%，這部分開支目前不能抵扣，給企業(yè)造成負擔。若按既定政策征收稅率，而又沒有得到政府財政扶持，深圳企業(yè)希望能將路橋費、保險費兩項增加為可用于抵扣的進項稅額，以擴大進項稅抵扣范疇。

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